税务异常有哪些方面?公司税务异常怎么处理?

　　公司税务异常怎么处理?这些都是公司经营过程中经常会遇到的问题，发票异常、营收费率异常等都是税务异常的表现，那么税务异常有哪些方面?白鹭财务专业解除税务异常公司为您带来公司经营税务异常相关知识解读。

　　一、税务异常有哪些方面?公司税务异常怎么处理?

　　1、增值税专用发票用量变动异常

　　纳税人的购销合同是否真实，纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。检查存货类"原材料"、"产成品"以及货币资金"银行存款"、"现金"以及应收帐款、预收帐款等科目。对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。

　　2、期末存货大于实收资本差异幅度异常

　　纳税人的"应付账款"、"其他应付款""预收帐款"以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源;实地检查存货是否与帐面相符。

　　3、增值税一般纳税人税负变动异常

　　纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况。

　　4、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常

　　检查"库存商品"科目，并结合"预收账款"、"应收账款"、"其他应付款"等科目进行分析，如果"库存商品"科目余额大于"预收账款"、"应收帐款"贷方余额、"应付账款"借方且长期挂账，可能存在少计收入问题。实地检查纳税人的存货是否真实，与原始凭证、账载数据是否一致。

　　5、进项税额大于进项税额控制额

　　检查纳税人"在建工程"、"固定资产"等科目变化，判断是否存在将外购的不符合抵扣标准的固定资产发生的进项税额申报抵扣，结合"营业外支出"、"待处理财产损溢"等科目的变化，判断是否将存货损失转出进项税额;结合增值税申报表附表二分析运费、农产品等变化情况，判读是否虚假抵扣进项税额问题。实地检查原材料等存货的收发记录，确定用于非应税项目的存货是否作进项税转出;检查是否存在将外购存货用于职工福利、个人消费、无偿赠送等而未转出进项税额问题;检查农产品发票的开具、出售人资料、款项支付情况，判断是否存在虚开问题。

　　6、预收账款占销售收入20%以上

　　检查重点纳税人合同是否真实、款项是否真实入账。深入了解企业的行业规律判断其是否存在未及时确认销售收入的情况。

　　7、纳税人销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常

　　检查企业的主要经营范围，查看营业执照、税务登记、经营方式以及征管范围界定情况，以及是否兼营不同税率的应税货物;查阅仓库货物收发登记簿，了解材料购进、货物入库、发出数量及库存数量，并于申报情况进行比对;审核企业明细分类账簿，重点核实"应收账款"、"应付账款"、"预付账款"、"在建工程"等明细帐，并与主营业务收入、应纳税金明细核对，审核有无将收入长期挂往来帐、少计销项税额以及多抵进项税等问题;审核进项税额抵扣凭证、检查有无将购进的不符合抵扣标准的固定资产、非应税项目、免税项目进行税额申报抵扣的情况。

　　8、纳税人主营业务收入成本率异常

　　检查企业原材料的价格是否上涨，企业是否有新增设备、或设备出现重大变故以致影响产量等。检查企业原材料结转方法是否发生改变，产成品与在产品之间的成本分配是否合理，是否将在建工程成本挤入生产成本等问题。

　　9、进项税额变动率高于销项税额变动率

　　检查纳税人的购销业务是否真实，是否存在销售已实现，而收入却长期挂在"预收账款"、"应收帐款"科目。是否存在虚假申报抵扣进项税问题。

　　结合进项税额控制额的指标进行分析，控制额超过预警值，而销售与基期比较没有较大幅度的提高，实地查看其库存，如果库存已没有，说明企业有销售未入账情况，如果有库存，检查有无将购进的不符合抵扣标准的固定资产、非应税项目、免税项目进行虚假申报抵扣的情况。

　　10、纳税人主营业务收入费用率异常

　　检查"应付账款"、"预收账款"和"其他应付账款"等科目的期初期末数进行分析。

　　如"应付账款"其他应付账款"出现红字和"预收账款"期末大幅度增长等情况，应判断可能存在少计收入，对这些科目的详细业务内容进行询问;对企业销售时间及开具发票的时间进行确认，并要求提供相应的举证资料。

　　检查纳税人营业费用、财务费用、管理费用的增长情况并判断其增长是否合理，是否存在外购存货用于职工福利、增送等问题，检查企业采购的的渠道及履约方式，是否存在返利而未冲减进行税额;

　　对企业短期借款、长期借款的期初、期末数据进行分析，是否存在基建贷款利息挤入当期财务费用等问题，以判断有关财务费用是否资本化，同时要求纳税人提供相应的举证资料。

　　二、税务异常长期不处理的危害!

　　1、各类登记备案事项无法办理

　　被列入经营异常的公司在申办各类登记备案、行政许可审批及资质审批等事项时，相关部门会从严审查，甚至干脆不给你办理。

　　2、政府采购招投标没你份

　　被列入经营异常的企业被限制或禁入各级政府部门的采购、工程招投标、国有土地出让、荣誉称号授予等。

　　3、限制贷款和投资担保等金融活动

　　被列入经营异常名录的企业，不但没办法贷款、担保，连银行开户也不给你受理。

　　4、社会公示

　　最后还有一项就是，“被列入经营异常名录”的企业都会在国家信用信息系统上公示，而且都是直接公示在网站，不会给你电话通知你的公司被“列入经营异常了”，很多公司都是在自己贷款啊，申请政府采购项目啊，申请政府政策扶持资金之类的被拒绝了，才知道自己已经没有资格申请了。而且这个不良记录即使申请移出了，也会留下底子在那里，影响一直都在。

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